政府综合财务报告编制操作指南（试行）二
（12）应付及预收款项明细信息如下：
附表 12
应付及预收款项明细表
单位：万元
主体 年初数 年末数
财政
政府部门
部门 1
部门 2 ……
其他
合计
注：1.“其他”是指土地储备资金等资金主体。
2.本表反映被合并主体抵销后的应付及预收款项金额。 （13）一年内到期的非流动负债明细信息如下：
附表 13 一年内到期的非流动负债明细表
单位：万元
主体 年初数 年末数
财政
其中：应付长期政府债券（1 年内到期）
应付地方政府债券转贷款（1 年内到期）
长期借款（1 年内到期）
应付主权外债转贷款（1 年内到期）
政府部门
合计
70
（14）应付长期政府债券明细信息如下：
附表 14-2
应付长期政府债券明细表
单位：万元
到期期限 年初数 年末数
1-3 年（不含 1 年）
3-10 年（不含 3 年）
10 年以上（不含 10 年）
合计
注：本表按照长期政府债券到期期限列示明细。
附表 14-1
应付长期政府债券明细表
单位：万元
种类 年初数 年末数
国债
地方政府一般债券
地方政府专项债券
合计
注：本表按照长期政府债券种类列示明细。
71
（15）应付转贷款明细信息如下：
附表 15-1
应付转贷款明细表
单位：万元
种类 年初数 年末数
应付地方政府债券转贷款
其中：地方政府一般债券
地方政府专项债券
应付主权外债转贷款
合计
注：1.本表按照应付转贷款种类列示明细。
2.本表仅列示本金金额。
附表 15-2
应付转贷款明细表
单位：万元
到期期限 年初数 年末数
1-3 年（不含 1 年）
3-10 年（不含 3 年）
10 年以上（不含 10 年）
合计
注：本表按照应付转贷款到期期限列示。
72
（16）长期借款明细信息如下：
附表 16-1
长期借款明细表
单位：万元
债务人 年初数 年末数
财政
政府部门
部门 1
部门 2 ……
其他
合计
注：本表按照债务人列示明细，并按长期借款年末数从大到小排列。
附表 16-2
长期借款明细表
单位：万元
债权人 年初数 年末数
机构 1
机构 2 ……
其他机构
合计
注：1.本表按照债权人列示明细，并按长期借款年末数从大到小排列。
2.本表债权人原则上列示前 50 家，超过部分合并填入其他机构。
73
附表 16-3
长期借款明细表
单位：万元
到期期限 年初数 年末数
1-3 年（不含 1 年）
3-10 年（不含 3 年）
10 年以上（不含 10 年）
合计
注：本表按照长期借款到期期限列示明细。 （17）政府间转移性收入明细信息如下：
附表 17
政府间转移性收入明细表
单位：万元
来源 上年数 本年数
上级政府财政
下级政府财政
地区 1
地区 2 ……
其他
合计
注：本表按照政府间转移性收入来源主体列示明细。
74
（18）政府间转移性费用明细信息如下：
附表 18
政府间转移性费用明细表
单位：万元
对象 上年数 本年数
上级政府财政
下级政府财政
地区 1
地区 2 ……
其他
合计
注：本表按照政府间转移性费用对象列示明细。
75
附 3 行政区政府综合会计报表重要项目明细表
（1）货币资金明细表（同本级货币资金明细表）。
（2）应收及预付款项明细信息如下：
表 2
应收及预付款项明细表
单位：万元
主体 年初数 年末数
财政
地区 1
地区 2 ……
政府部门
地区 1
地区 2 ……
其他
合计
注：本表反映被合并主体抵销后的应收及预付款项金额。
76
（3）一年内到期的非流动资产明细信息如下：
表 3 一年内到期的非流动资产明细表
单位：万元
主体 年初数 年末数
财政
其中：应收地方政府债券转贷款（1 年内到期）
地区 1
地区 2
...... 应收主权外债转贷款（1 年内到期）
地区 1
地区 2
...... 政府部门
地区 1
地区 2
...... 合计
77
（4）长期投资及投资收益明细表如下：
表 4
长期投资及投资收益明细表
单位：万元
投资对象
长期投资 投资收益
年初数 本年增加 本年减少 年末数 上年数 本年数
股权投资
对企业股权投资
地区 1
地区 2 ……
对投资基金股权投资
地区 1
地区 2 ……
对国际金融组织股权投
资
地区 1
地区 2 ……
债券投资
合计
78
（5）固定资产明细表（同本级固定资产明细表）。
（6）在建工程明细信息如下：
表 6
在建工程明细表
单位：万元
主体 年初数 本年增加 本年减少 年末数
土地收储项目
地区 1
地区 2 ……
其他项目
地区 1
地区 2 …… 合计
（7）无形资产明细表（同本级无形资产明细表）。
（8）公共基础设施明细表（同本级公共基础设施明细表）。
（9）政府储备物资明细表（同本级政府储备物资明细表 10-2）。
（10）保障性住房明细表（同本级保障性住房明细表）。
79
（11）应付及预收款项明细信息如下：
表 11
应付及预收款项明细表
单位：万元
主体 年初数 年末数
财政
地区 1
地区 2 ……
政府部门
地区 1
地区 2 ……
其他
合计
注：本表中的“地区”是指编报政府综合财务报告的各级政府。本表按合并地区分别列示。
80
（12）一年内到期的非流动负债明细信息如下：
表 12 一年内到期的非流动负债明细表
单位：万元
主体 年初数 年末数
财政
其中：应付长期政府债券（1 年内到期）
地区 1
地区 2
...... 应付地方政府债券转贷款（1 年内到期）
地区 1
地区 2
...... 长期借款（1 年内到期）
地区 1
地区 2
...... 应付主权外债转贷款（1 年内到期）
地区 1
地区 2
...... 政府部门
地区 1
地区 2
...... 合计
81
（13）应付长期政府债券明细表（同本级应付长期政府债券明
细表）。
（14）应付转贷款明细表（同本级应付转贷款明细表）。
（15）长期借款明细信息如下：
表 15-1
长期借款明细表
单位：万元
债务人 年初数 年末数
财政
政府部门
其他
合计
注：“其他”是指土地储备资金等资金主体。
表 15-2
长期借款明细表
单位：万元
到期期限 年初数 年末数
1-3 年（不含 1 年）
3-10 年（不含 3 年）
10 年以上（不含 10 年）
合计
注：本表按照长期借款到期期限列示明细。
82
（16）政府间转移性收入明细信息如下：
表 16
政府间转移性收入明细表
单位：万元
来源 上年数 本年数
上级政府财政
下级政府财政
其他
合计
（17）政府间转移性费用明细信息如下：
表 17
政府间转移性费用明细表
单位：万元
对象 上年数 本年数
上级政府财政
下级政府财政
其他
合计
83
附 4-1
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
一、资产类
货币资金 货币资金
国库存款 库存现金
国库现金
管理资产
银行存款
其他财政
存款
8.财政代管预算单位
资金，单位通过“银
行存款”核算的，将
应付代管资金与部门
的银行存款进行抵销
贷：银
行存款
短期投资 短期投资 有价证券
应 收 非 税
收入
应收非税
收入
84
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
应收及预
付款项
应收票据 在途款
预付工程
款 1.抵销政府部门之间
的债权债务事项；同
时对当期补提或冲减
坏账准备的予以抵销
贷：应收
票据、应
收账款、
预付账款
应收账款
净额
借：应
收账款净
额——坏
账准备、
其他应收
款净额—
—坏账准
备
预付账款
与下级往
来
其他应收
款净额
其他应收
款
其他应收
款
8.财政代管预算单位
资金通过“其他应收
款”核算的，将应付
代管资金与部门的其
他应收款进行抵销
贷：其他
应收款
85
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
应收及预
付款项
财政应返
还额度
财政应返
还额度
3.抵销财政与部门之
间的往来事项
贷：财政
应返还额
度
借出款项
6.将财政的借出款项
与部门的其他应付款
科目进行抵销
贷：借出
款项
预拨经费
7.将财政的预拨经费
与部门的其他应付款
进行抵销
贷：预拨
经费
应收股利 应收股利 应收股利
应收利息 应收利息 应收利息 应收利息
86
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
存货 存货
一 年 内 到
期 的 非 流
动资产
一年内到
期的非流
动资产
一年内到
期的非流
动资产
其 他 流 动
资产
待摊费用 待摊支出
其他流动
资产
长期投资
长期股权
投资
股权投资
长期债券
投资
87
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
应收转贷
款
应收地方
政府债券
转贷款
（剔除 1
年内到期
的部分）
应收主权
外债转贷
款（剔除 1
年内到期
的部分）
固 定 资 产
净值
固定资产
净值
88
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
在建工程
工程物资 收储项目
在建工程
无 形 资 产
净值
无形资产
净值
研发支出 研发支出
公 共 基 础
设施净值
公共基础
设施净值
政府储备
物资
政府储备
物资
文 物 文 化
资产
文物文化
资产
保 障 性 住
房净值
保障性住
房净值
89
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
其 他 非 流
动资产
长期待摊
费用
待处理财
产损溢
其他非流
动资产
受 托 代 理
资产
受托代理
资产
资产合计
二、负债类
应 付 短 期
政府债券
应付短期
政府债券
短期借款 短期借款 短期借款
90
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
应 付 职 工
薪酬
应付职工
薪酬
应付及预
收款项
应付票据
与上级往
来
应付工程
款
应付账款
其他应付
款
1.抵销政府部门之间
的债权债务事项
借：应付
票据、应
付账款、
预 收 账
款、其他
应付款、
长期应付
款
预收账款
91
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
应付及预
收款项
其他应付
款
其他应付
款
6.将财政的借出款项
与部门的其他应付款
科目进行抵销 借：其他
7.将财政的预拨经费 应付款
与部门的其他应付款
进行抵销
应付国库
集中支付
结余
3.将财政的应付国库
集 中 支 付 结 余 与 部
门、土地储备资金的
财政应返还额度进行
抵销
借：应付
国库集中
支付结余
92
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
应付及预
收款项
应付代管
资金
8.财政代管预算单位
资金，单位通过“银
行存款”核算的，将
应付代管资金与部门
的银行存款进行抵销
借：应付
代管资金
8.财政代管预算单位
资金通过“其他应收
款”核算的，将应付
代管资金与部门的其
他应收款进行抵销
借：应付
代管资金
应 付 政 府
补贴款
应付政府
补贴款
应付利息 应付利息 应付利息 应付利息
93
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
一 年 内 到
期 的 非 流
动负债
一年内到
期的非流
动负债
一年内到
期的非流
动负债
其 他 流 动
负债
应交增值
税
应交税费
其他应交
税费
应缴财政
款
预提费用
其他流动
负债
94
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
应 付 长 期
政府债券
应付长期
政府债券
应 付 转 贷
款
应付地方
政府债券
转贷款
应付主权
外债转贷
款
长期借款 长期借款 借入款项 长期借款
长 期 应 付
款
长期应付
款
95
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
其 他 非 流
动负债
预计负债
其他非流
动负债
其他负债
受 托 代 理
负债
受托代理
负债
负债合计
三、净资产
净资产
净资产 累计盈余
土地储备
资金
预算稳定
调节基金
预算周转
金
96
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
净资产
权益法调
整
12.根据调整分录中
收入调整总额与费用
调整总额的差额，调
整净资产项目
借：净资
产
负 债 及 净
资产合计
四、收入类
税收收入 税收收入
非税收入 非税收入
97
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
事业收入 事业收入
财政专户
管理资金
收入
5.将部门的事业收入
与财政的财政专户管
理资金支出进行抵销
借：事业
收入（财
政专户管
理资金）
2.抵销政府部门之间
的收入费用事项
借：事业
收入（来
自同级政
府部门）
经营收入 经营收入
2.抵销政府部门之间
的收入费用事项
借：经营
收入（来
自同级政
府部门）
98
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
投资收益 投资收益 投资收益
政 府 间 转
移性收入
上级补助
收入
补助收入
非同级财
政拨款收
入（非同
级政府部
门以及非
同级财
政）
地区间援
助收入
上解收入
99
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
其他收入
非同级财
政拨款收
入（同级
政府部
门）
2.抵销政府部门之间
的收入费用事项
借：非同
级财政拨
款 收 入
（来自同
级政府部
门）
附属单位
上缴收入
捐赠收入
利息收入
租金收入
2.抵销政府部门之间
的收入费用事项
借：租金
收入（来
自同级政
府部门）
100
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
其他收入
其他收入 其他收入
2.抵销政府部门之间
的收入费用事项
借：其他
收入（来
自同级政
府部门）
专用基金
收入
9.将财政费用安排的
专用基金收入与相应
的费用进行抵销
借：专用
基金收入
其他收入
待调整抵
销项目
财政拨款
收入
财政拨款
收入
4.将部门、土地储备
资金的财政拨款收入
与财政的相关拨款费
用进行抵销
借：财政拨
款收入
101
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
收入合计
五、费用类
工 资 福 利
费用
工资福利
费用
政府机关
工资福利
拨款费用
4.将部门、土地储备
资金的财政拨款收入
与财政的相关拨款费
用进行抵销
贷：政府
机关工资
福利拨款
费用
11.将对企业下属事
业单位和非同级政府
事业单位等的补助拨
款费用调整计入相应
的费用报表项目
借：工资
福利费用
102
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
商品和服
务费用
商品和服
务费用
2.抵销政府部门之间
的收入费用事项
贷：商品
和服务费
用（支付
给同级政
府部门）
10.将财政的专用基
金支出调整计入相应
的费用报表项目
借：商品
和服务费
用
政府机关
商品和服
务拨款费
用
4.将部门、土地储备
资金的财政拨款收入
与财政的相关拨款费
用进行抵销
贷：政府
机关商品
和服务拨
款费用
103
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
商品和服
务费用
9.将财政费用安排的
专用基金收入与相应
的费用进行抵销
贷：政府
机关商品
和服务拨
款费用
11.将对企业下属事
业单位和非同级政府
事业单位等的补助拨
款费用调整计入相应
的费用报表项目
借：商品
和服务费
用
104
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
对 个 人 和
家 庭 的 补
助费用
对个人和
家庭补助
拨款费用
4.将部门、土地储备
资金的财政拨款收入
与财政的相关拨款费
用进行抵销
贷：对个
人和家庭
补助拨款
费用
对个人和
家庭的补
助费用
9.将财政费用安排的
专用基金收入与相应
的费用进行抵销
贷：对个
人和家庭
补助拨款
费用
10.将财政的专用基
金支出调整计入相应
的费用报表项目
借：对个
人和家庭
的补助费
用
对 企 业 补
助费用
对企业补
助费用
105
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
对 企 业 补
助费用
对企业补
助拨款费
用
4.将部门、土地储备
资金的财政拨款收入
与财政的相关拨款费
用进行抵销
贷：对企
业补助拨
款费用
9.将财政费用安排的
专用基金收入与相应
的费用进行抵销
贷：对企
业补助拨
款费用
10.将财政的专用基
金支出调整计入相应
的费用报表项目
借：对企
业补助费
用
对 社 会 保
障 基 金 补
助费用
对社会保
障基金补
助拨款费
用
106
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
政 府 间 转
移性费用
上缴上级
费用
补助费用
上解费用
地区间援
助费用
固 定 资 产
折旧费用
固定资产
折旧费用
无 形 资 产
摊销费用
无形资产
摊销费用
公 共 基 础
设 施 折 旧
（摊销）费
用
公共基础
设施折旧
（摊销）
费用
107
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
保 障 性 住
房 折 旧 费
用
保障性住
房折旧费
用
资 产 处 置
费用
资产处置
费用
交付项目
支出
财务费用
其他费用
（利息费
用）
财务费用
其他费用
其他费用
（除利息
费用）
其他费用
1.抵销政府部门之间
的债权债务事项；同
时对当期补提或冲减
坏账准备的予以抵销
贷：其他
费用
108
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
其他费用
2.抵销政府部门之间
的收入费用事项
计提专用
基金
资本性拨
款费用
4.将部门、土地储备
资金的财政拨款收入
与财政的相关拨款费
用进行抵销
贷：资本
性拨款费
用
其他拨款
费用
4.将部门、土地储备
资金的财政拨款收入
与财政的相关拨款费
用进行抵销
贷：其他
拨款费用
109
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
其他费用
所得税费
用
对附属单
位补助费
用
11.将对企业下属事
业单位和非同级政府
事业单位等的补助拨
款费用调整计入相应
的费用报表项目
借：其他
费用
待 调 整 抵
销事项
对事业单
位补助拨
款费用
4.将部门、土地储备
资金的财政拨款收入
与财政的相关拨款费
用进行抵销
贷：对事
业单位补
助拨款费
用
110
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
待 调 整 抵
销事项
11.将对企业下属事
业单位和非同级政府
事业单位等的补助拨
款费用调整计入相应
的费用报表项目
贷：对事业
单 位 补 助
拨款费用
财政专户
管理资金
支出
5.将财政的财政专户
管理资金支出与部门
的事业收入进行抵销
贷：财政
专户管理
资金支出
专用基金
支出
10.将财政的专用基
金支出调整计入相应
的费用报表项目
贷：专用基
金支出
费用合计
六、盈余类
111
本级汇总工作表
单位：万元
政府综合
会计报表
项目
包括抵销
调整后合
计
包括抵销
后合计
原有金额
合计
被合并主体报表项目
备注
调整分录 抵销分录
政府部门
财务报表
项目
财政总会
计报表项
目
土地储备
资金财务
报表项目
借方 贷方 借方 贷方
原 有 收 支
差额
抵 销 后 的
收支差额
本年盈余
112
附 4-2
行政区汇总工作表
单位：万元
行政区政府综合会
计报表项目
原有金额
合计
被合并政府报表项目金额
抵销事项
抵销分录 抵销后
地区 1 地区 2 ... 借项 贷项 金额合计
一、资产类
流动资产
货币资金
短期投资
应收非税收入
应收及预付款项
1.抵销上下级政府财政之间发生
的往来事项 贷：应收及预付
7.抵销非同级政府部门之间的债 款项
权债务事项
应收股利
应收利息
3.抵销上下级政府财政之间发生
的转贷款利息
贷：应收利息
存货
一年内到期的非
流动资产
2.抵销上下级政府财政之间发生
的转贷款本金
贷：一年内到期
的非流动资产
113
行政区汇总工作表
单位：万元
行政区政府综合会
计报表项目
原有金额
合计
被合并政府报表项目金额
抵销事项
抵销分录 抵销后
地区 1 地区 2 ... 借项 贷项 金额合计
其他流动资产
非流动资产
长期投资
应收转贷款
2.抵销上下级政府财政之间发生
的转贷款本金
贷：应收转贷款
固定资产净值
在建工程
无形资产净值
研发支出
公共基础设施净
值
政府储备物资
文物文化资产
保障性住房净值
其他非流动资产
114
行政区汇总工作表
单位：万元
行政区政府综合会
计报表项目
原有金额
合计
被合并政府报表项目金额
抵销事项
抵销分录 抵销后
地区 1 地区 2 ... 借项 贷项 金额合计
受托代理资产
资产合计
二、负债类
流动负债
应付短期政府债
券
短期借款
应付职工薪酬
应付及预收款项
1. 抵销上下级政府财政之间发生
的往来事项 借：应付及预收
7.抵销非同级政府部门之间的债 款项
权债务事项
应付政府补贴款
应付利息
3.抵销上下级政府财政之间发生
的转贷款利息
借：应付利息
115
行政区汇总工作表
单位：万元
行政区政府综合会
计报表项目
原有金额
合计
被合并政府报表项目金额
抵销事项
抵销分录 抵销后
地区 1 地区 2 ... 借项 贷项 金额合计
一年内到期的非
流动负债
2.抵销上下级政府财政之间发生
的转贷款本金
借：一年内到期
的非流动负债
其他流动负债
非流动负债
应付长期政府债
券
应付转贷款
2.抵销上下级政府财政之间发生
的转贷款本金
借：应付转贷款
长期借款
长期应付款
其他非流动负债
受托代理负债
负债合计
三、净资产类
净资产
四、收入类
116
行政区汇总工作表
单位：万元
行政区政府综合会
计报表项目
原有金额
合计
被合并政府报表项目金额
抵销事项
抵销分录 抵销后
地区 1 地区 2 ... 借项 贷项 金额合计
税收收入
非税收入
事业收入
8.抵销非同级政府部门之间的收
入费用
借：事业收入
经营收入
8.抵销非同级政府部门之间的收
入费用
借：经营收入
投资收益
政府间转移性收入
4.抵销上下级政府财政之间的补
助收支和上解收支
借：政府间转移
性收入
5.抵销不同政府财政之间的援助
收支
6.抵销政府部门与非同级政府财
政之间发生的收入费用
8.抵销非同级政府部门之间的收
入费用
117
行政区汇总工作表
单位：万元
行政区政府综合会
计报表项目
原有金额
合计
被合并政府报表项目金额
抵销事项
抵销分录 抵销后
地区 1 地区 2 ... 借项 贷项 金额合计
其他收入
8.抵销非同级政府部门之间的收
入费用
借：其他收入
收入合计
五、费用类
工资福利费用
商品和服务费用
6.抵销政府部门与非同级政府财
政之间发生的收入费用 贷：商品和服务
8.抵销非同级政府部门之间的收 费用
入费用
对个人和家庭的
补助费用
对企业补助费用
对社会保障基金
补助费用
政府间转移性费
用
4.抵销上下级政府财政之间的补
助收支和上解收支
贷：政府间转移
性费用
118
行政区汇总工作表
单位：万元
行政区政府综合会
计报表项目
原有金额
合计
被合并政府报表项目金额
抵销事项
抵销分录 抵销后
地区 1 地区 2 ... 借项 贷项 金额合计
政府间转移性费
用
5.抵销不同政府财政之间的援助
收支
固定资产折旧费
用
无形资产摊销费
用
公共基础设施折
旧（摊销）费用
保障性住房折旧
费用
资产处置费用
财务费用
其他费用
8.抵销非同级政府部门之间的收
入费用
贷：其他费用
6.抵销政府部门与非同级政府财
政之间发生的收入费用
费用合计
119
行政区汇总工作表
单位：万元
行政区政府综合会
计报表项目
原有金额
合计
被合并政府报表项目金额
抵销事项
抵销分录 抵销后
地区 1 地区 2 ... 借项 贷项 金额合计
六、本年盈余
本年盈余
120
附 5-1
政府部门会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 政府部门会计报表项目 项目说明
一、资产类
货币资金 货币资金
财政代管预算单位资金，单位
通过“银行存款”核算的，与
财政的“应付代管资金”进行
抵销。
短期投资 短期投资
应收非税收入 ——
应收及预付款项
应收票据 部门之间抵销事项。与同级政
府部门应付票据、应付账款、
预收账款、其他应付款、长期
应付款进行抵销。
应收账款净额
预付账款
其他应收款净额
财政代管预算单位资金，单位
通过“其他应收款”核算的，
与财政的“应付代管资金”进
行抵销。
财政应返还额度
财政与部门之间抵销事项。与
财政的“应付国库集中支付结
余”进行抵销。
应收股利 应收股利
应收利息 应收利息
存货 存货
一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动资产
其他流动资产
待摊费用
其他流动资产
121
附 5-1
政府部门会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 政府部门会计报表项目 项目说明
长期投资
长期股权投资
长期债券投资
应收转贷款 ——
固定资产净值 固定资产净值
在建工程
工程物资
在建工程
无形资产净值 无形资产净值
研发支出 研发支出
公共基础设施净值 公共基础设施净值
政府储备物资 政府储备物资
文物文化资产 文物文化资产
保障性住房净值 保障性住房净值
其他非流动资产
长期待摊费用
待处理财产损溢
其他非流动资产
受托代理资产 受托代理资产
二、负债类
应付短期政府债券 ——
短期借款 短期借款
122
附 5-1
政府部门会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 政府部门会计报表项目 项目说明
应付职工薪酬 应付职工薪酬
应付及预收款项
应付票据 部门之间抵销事项。与同级政
府部门应收票据、应收账款、
预付账款、其他应收款进行抵
销。
应付账款
预收账款
其他应付款 财政与部门之间抵销事项。与
财政的“借出款项”进行抵销。
应付政府补贴款 应付政府补贴款
应付利息 应付利息
一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债
其他流动负债
应交增值税
其他应交税费
应缴财政款
预提费用
其他流动负债
应付长期政府债券 ——
应付转贷款 ——
长期借款 长期借款
长期应付款 长期应付款
部门之间抵销事项。与同级政
府部门应收账款、预付账款、
其他应收款进行抵销。
其他非流动负债
预计负债
其他非流动负债
受托代理负债 受托代理负债
123
附 5-1
政府部门会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 政府部门会计报表项目 项目说明
三、净资产类
净资产 净资产
四、收入类
税收收入 ——
非税收入 ——
事业收入
事业收入
财政与部门之间抵销事项。与
财政专户管理资金支出进行
抵销。
部门之间抵销事项。与支付给
同级政府部门的商品和服务
费用、其他费用进行抵销。
经营收入 经营收入
部门之间抵销事项。与支付给
同级政府部门的商品和服务
费用、其他费用进行抵销。
投资收益 投资收益
政府间转移性收入
上级补助收入
非同级财政拨款收入
政府部门本期从上级或下级
政府（包括政府财政和政府部
门）取得的各类财政款。
其他收入 附属单位上缴收入
未抵销完的附属单位上缴收
入。
124
附 5-1
政府部门会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 政府部门会计报表项目 项目说明
其他收入
非同级财政拨款收入
部门之间抵销事项。与支付给
同级政府部门的横向转拨财
政款进行抵销。
捐赠收入
利息收入
租金收入
部门之间抵销事项。与支付给
同级政府部门的商品和服务
费用、其他费用抵销。
其他收入
部门之间抵销事项。与支付给
同级政府部门的商品和服务
费用、其他费用抵销。
待抵销调整项目 财政拨款收入
财政与部门之间抵销事项。与
财政的政府机关工资福利拨
款费用、政府机关商品和服务
拨款费用等相关拨款费用进
行抵销。
五、费用类
工资福利费用 工资福利费用
商品和服务费用 商品和服务费用
部门之间抵销事项。与来自同
级政府部门的事业收入、其他
收入和经营收入进行抵销。
对个人和家庭的补助费用 对个人和家庭的补助费用
125
附 5-1
政府部门会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 政府部门会计报表项目 项目说明
对企业补助费用 对企业补助费用
对社会保障基金补助费用 ——
政府间转移性费用 上缴上级费用
固定资产折旧费用 固定资产折旧费用
无形资产摊销费用 无形资产摊销费用
公共基础设施折旧（摊销）
费用
公共基础设施折旧（摊销）费用
保障性住房折旧费用 保障性住房折旧费用
资产处置费用 资产处置费用
财务费用 其他费用中的利息费用
其他费用
计提专用基金
所得税费用
对附属单位补助费用
未抵销完的对附属单位补助
费用。
其他费用中扣除利息费用的部分
126
附 5-2
财政总会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 财政总会计报表项目 项目说明
一、资产类
货币资金
国库存款
其他财政存款
国库现金管理资产
短期投资 有价证券
应收非税收入 应收非税收入
应收及预付款项
在途款
其他应收款
与下级往来
“与下级往来”科目所属明细科目
期末为贷方余额的，应填入政府综
合会计报表的“应付及预收款项”。
借出款项
财政与部门之间抵销事项。与部门
其他应付款科目进行抵销。
预拨经费
财政与部门之间抵销事项。与部门
其他应付款科目进行抵销。
应收股利 应收股利
应收利息 应收利息
存货 ——
一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动资产
其他流动资产 ——
127
附 5-2
财政总会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 财政总会计报表项目 项目说明
长期投资 股权投资
应收转贷款
应收地方政府债券转贷款
（剔除 1 年内到期部分）
应收主权外债转贷款（剔除
1 年内到期部分）
固定资产净值 ——
在建工程 ——
无形资产净值 ——
研发支出 ——
公共基础设施净值 ——
政府储备物资 ——
文物文化资产 ——
保障性住房净值 ——
其他非流动资产 ——
受托代理资产 ——
二、负债类
应付短期政府债券 应付短期政府债券
短期借款 ——
应付职工薪酬 ——
128
附 5-2
财政总会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 财政总会计报表项目 项目说明
应付及预收款项
与上级往来
“与上级往来”科目所属明细科目
期末为借方余额的，应填入政府综
合会计报表的“应收及预付款项”。
其他应付款
Hi
应付国库集中支付结余
财政与部门之间抵销事项。与部门
的财政应返还额度进行抵销。
应付代管资金
财政与部门之间抵销事项。财政代
管预算单位资金，单位通过“其他
应收款”核算的，与部门的其他应
收款进行抵销。
财政与部门之间抵销事项。财政代
管预算单位资金，单位通过“银行
存款”核算的，与部门的银行存款
进行抵销。
应付政府补贴款 ——
我 应付利息 应付利息
一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债
其他流动负债 ——
应付长期政府债券
应付长期政府债券（剔除 1
年内到期部分）
应付转贷款
应付地方政府债券转贷款
（剔除 1 年内到期部分）
129
附 5-2
财政总会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 财政总会计报表项目 项目说明
应付转贷款
应付主权外债转贷款（剔除
1 年内到期部分）
长期借款
借入款项（剔除 1 年内到期
部分）
长期应付款 ——
其他非流动负债 其他负债
受托代理负债 ——
三、净资产类
净资产
累计盈余
预算稳定调节基金
预算周转金
权益法调整
四、收入类
税收收入 税收收入
非税收入 非税收入
事业收入 财政专户管理资金收入
经营收入 ——
投资收益 投资收益
其他收入
其他收入
专用基金收入
财政内部抵销事项。将财政的费用
安排取得的专用基金收入与相应的
费用进行抵销。未抵销的收入计入
其他收入。
130
附 5-2
财政总会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 财政总会计报表项目 项目说明
政府间转移性收入
补助收入
上解收入
地区间援助收入
待抵销调整项目 ——
五、费用类
工资福利费用
政府机关工资福利拨款费
用
财政与部门之间抵销事项。与部门
的财政拨款收入进行抵销。未抵销
的费用计入工资福利费用。
商品和服务费用
政府机关商品和服务拨款
费用
财政与部门之间抵销事项。与部门
的财政拨款收入进行抵销。未抵销
的费用计入商品和服务费用。
对个人和家庭的补助费用
对个人和家庭补助拨款费
用
财政与部门之间抵销事项。与部门
的财政拨款收入进行抵销。未抵销
的费用计入对个人和家庭的补助费
用。
对企业补助费用 对企业补助拨款费用
财政与部门之间抵销事项。与部门
的财政拨款收入进行抵销。未抵销
的费用计入对企业补助费用。
对社会保障基金补助费用
对社会保障基金补助拨款
费用
131
附 5-2
财政总会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 财政总会计报表项目 项目说明
政府间转移性费用
补助费用
上解费用
地区间援助费用
固定资产折旧费用 ——
无形资产摊销费用 ——
公共基础设施折旧（摊销）
费用
——
保障性住房折旧费用 ——
资产处置费用 ——
财务费用 财务费用
其他费用
其他费用
资本性拨款费用
财政与部门之间抵销事项。与部门
的财政拨款收入进行抵销。未抵销
的费用计入其他费用。
其他拨款费用
财政与部门之间抵销事项。与部门
的财政拨款收入进行抵销。未抵销
的费用计入其他费用。
待抵销调整项目
对事业单位补助拨款费用
财政与部门之间抵销事项。与部门
的财政拨款收入进行抵销。未抵销
的费用分析调整计入相关费用报表
项目。
132
附 5-2
财政总会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 财政总会计报表项目 项目说明
待抵销调整项目
财政专户管理资金支出
财政与部门之间抵销事项。与部门
的事业收入（财政专户管理资金）
进行抵销。未抵销的费用计入其他
费用。
专用基金支出
财政内部调整事项。将财政的专用
基金支出调整计入相应的费用报表
项目。
133
附 5-3
土地储备资金财务报表项目对照表
政府综合会计报表项目 土地储备资金财务报表项目 项目说明
一、资产类
货币资金
库存现金
银行存款
短期投资 ——
应收非税收入 ——
应收及预付款项
预付工程款
其他应收款
财政应返还额度
财政与部门之间抵销事项，与财政的
“应付国库集中支付结余”进行抵
销。
应收股利 ——
应收利息 应收利息
存货 ——
一年内到期的非流动资产 ——
其他流动资产 待摊支出
长期投资 ——
应收转贷款 ——
固定资产净值
在建工程 收储项目
无形资产净值 ——
研发支出 ——
134
附 5-3
土地储备资金财务报表项目对照表
政府综合会计报表项目 土地储备资金财务报表项目 项目说明
公共基础设施净值 ——
政府储备物资 ——
文物文化资产 ——
保障性住房净值 ——
其他非流动资产 ——
受托代理资产 ——
二、负债类
应付短期政府债券 ——
短期借款 短期借款
应付职工薪酬 ——
应付及预收款项
应付工程款
其他应付款
应付政府补贴款
应付利息 应付利息
一年内到期的非流动负债 ——
其他流动负债 应交税费 期末为借方余额的，以“—”号填列。
应付长期政府债券 ——
应付转贷款 ——
长期借款 长期借款
长期应付款 ——
其他非流动负债 ——
135
附 5-3
土地储备资金财务报表项目对照表
政府综合会计报表项目 土地储备资金财务报表项目 项目说明
受托代理负债 ——
三、净资产类
净资产 土地储备资金
四、收入类
税收收入 ——
非税收入 ——
事业收入 ——
经营收入 ——
投资收益 ——
政府间转移性收入 ——
其他收入 其他收入
待抵销调整项目 财政拨款收入
财政与部门之间抵销事项，与财政的
政府机关商品和服务拨款费用、其他
费用等相关费用进行抵销。
五、费用类
工资和福利费用 ——
商品和服务费用 ——
对个人和家庭的补助费用 ——
对企业补助费用 ——
对社会保障基金补助费用 ——
政府间转移性费用 ——
固定资产折旧费用 ——
136
附 5-3
土地储备资金财务报表项目对照表
政府综合会计报表项目 土地储备资金财务报表项目 项目说明
无形资产摊销费用 ——
公共基础设施折旧（摊销）费
用
——
保障性住房折旧费用 ——
资产处置费用 交付项目支出
财务费用 ——
其他费用 ——
137
附 6-1
本级抵销调整事项清单
序号 事项说明 分录 事项分类
1-1
抵销政府部门之间的债权
债务事项。
借：应付票据/应付账款/预收账款/其
他应付款/长期应付款
贷：应收票据/应收账款/预付账款/
其他应收款
部门之间抵销事
项
1-2
部门之间发生的债权债务
事项，债权方已计提坏账准
备的，应予以抵销。
其中，以前年度计提的贷记
“累计盈余”、当期补提或
冲减的贷记“其他费用”。
借：应收账款净额——坏账准备/其他
应收款净额——坏账准备
贷：其他费用
累计盈余
部门之间抵销事
项
2
抵销政府部门之间的收入
费用事项。对增值税应税业
务，按扣除增值税后的净额
抵销。
借：事业收入/非同级财政拨款收入/
经营收入/租金收入/其他收入
贷：商品和服务费用/其他费用
部门之间抵销事
项
3
抵销财政与部门、土地储备
资金之间的往来事项。
借：应付国库集中支付结余
贷：财政应返还额度
财政与部门及相
关资金主体之间
抵销事项，市县级
政府无此抵销事
项
4
将部门、土地储备资金的财
政拨款收入与财政的相关
拨款费用进行抵销。
借：财政拨款收入
贷：政府机关商品和服务拨款费用/
政府机关工资福利拨款费用等
财政与部门之间
抵销事项
5
将部门的事业收入与财政
的财政专户管理资金支出
进行抵销。
借：事业收入（财政专户管理资金）
贷：财政专户管理资金支出
财政与部门之间
抵销事项
138
本级抵销调整事项清单
序号 事项说明 分录 事项分类
6
将财政的借出款项与部门
的其他应付款进行抵销。
借：其他应付款
贷：借出款项
财政与部门之间
抵销事项
7
将财政的预拨经费与部门
的其他应付款进行抵销。
借：其他应付款
贷：预拨经费
财政与部门之间
抵销事项
8-1
财政代管预算单位资金，单
位通过“其他应收款”核算
的，将应付代管资金与部门
的其他应收款进行抵销。
借：应付代管资金
贷：其他应收款
财政与部门之间
抵销事项
8-2
财政代管预算单位资金，单
位通过“银行存款”核算的，
将应付代管资金与部门的
银行存款进行抵销。
借：应付代管资金
贷：银行存款
财政与部门之间
抵销事项
9
通过财政的费用安排取得
的专用基金收入,与相应的
拨款费用进行抵销。
借：专用基金收入
贷：对个人和家庭补助拨款费用/对
企业补助拨款费用等
财政内部抵销事
项
10
财政的专用基金支出调整
计入相应的费用报表项目。
借：商品和服务费用/对个人和家庭的
补助费用/对企业补助费用等
贷：专用基金支出
财政内部调整事
项
11
将对企业下属事业单位和
非同级政府事业单位等的
补助拨款费用调整计入相
应的费用报表项目。
借：商品和服务费用/工资福利费用等
贷：对事业单位补助拨款费用
财政内部调整事
项
12
根据调整分录中收入调整
总额与费用调整总额的差
额调整净资产。
借或贷：收入调整总额与费用调整总
额的差额
贷或借：净资产
其他调整事项。当
差额为正数时，调
增净资产，为负数
时调减净资产。
注：上述清单中未涵盖的抵销事项，可根据实际情况自行增设抵销分录进行抵销。
139
附 6-2
行政区抵销事项清单
序号 事项说明 分录 事项分类
1 抵销上下级政府财政之间发生
的往来事项
借：应付及预收款项
贷：应收及预付款项
不同政府财政之间抵销
事项
2 抵销上下级政府财政之间发生
的转贷款本金
借：应付转贷款/一年内到期的非
流动负债
贷：应收转贷款/一年内到期的
非流动资产
不同政府财政之间抵销
事项
3 抵销上下级政府财政之间发生
的转贷款利息
借：应付利息
贷：应收利息
不同政府财政之间抵销
事项
4 抵销上下级政府财政之间发生
的补助收支和上解收支
借：政府间转移性收入
贷：政府间转移性费用
不同政府财政之间抵销
事项
5 抵销不同政府财政之间发生的
援助收支
借：政府间转移性收入
贷：政府间转移性费用
不同政府财政之间抵销
事项
6 抵销政府部门与非同级财政之
间发生的收入费用事项
借：政府间转移性收入
贷：商品和服务费用/其他费用
政府部门与非同级政府
财政之间抵销事项
7 抵销非同级政府部门之间的债
权债务事项
借：应付及预收款项
贷：应收及预付款项
非同级政府部门之间抵
销事项
8 抵销非同级政府部门之间的收
入费用事项
借：事业收入/经营收入/其他收入
/政府间转移性收入
贷：商品和服务费用/其他费用
非同级政府部门之间抵
销事项
注：上述清单中未涵盖的抵销事项，可根据实际情况自行增设抵销分录进行抵销。