政府综合财务报告编制操作指南（试行）一

政府综合财务报告编制操作指南（试行）
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目 录
第一章 总则................................................................................................................ 3
第二章 政府综合会计报表项目................................................................................ 4
第一节 资产负债表项目..................................................................................... 4
第二节 收入费用表项目..................................................................................... 8
第三章 政府综合会计报表编制.............................................................................. 10
第一节 本级政府综合会计报表编制............................................................... 10
第二节 行政区政府综合会计报表编制........................................................... 22
第四章 会计报表附注编制...................................................................................... 27
第一节 会计报表附注内容............................................................................... 27
第二节 会计报表的编制基础........................................................................... 27
第三节 遵循相关制度规定的声明................................................................... 27
第四节 会计报表包含的主体范围................................................................... 27
第五节 重要会计政策与会计估计变更情况................................................... 28
第六节 会计报表重要项目明细信息及说明................................................... 28
第七节 需要说明的其他事项........................................................................... 29
第五章 政府财政经济分析...................................................................................... 30
第一节 政府财政经济分析主要内容............................................................... 30
第二节 政府财政经济分析方法和指标........................................................... 32
第六章 政府财政财务管理情况.............................................................................. 34
第一节 政府预算管理情况............................................................................... 34
第二节 政府资产负债管理情况....................................................................... 34
第三节 政府收支管理情况............................................................................... 34
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第七章 附则.............................................................................................................. 34
附 1 政府综合财务报告样式............................................................................ 36
附 2 本级政府综合会计报表重要项目明细表................................................ 56
附 3 行政区政府综合会计报表重要项目明细表............................................ 75
附 4 汇总工作表................................................................................................ 83
附 5 被合并主体报表项目与政府综合会计报表项目对照表...................... 120
附 6 抵销调整事项清单.................................................................................. 137
3
第一章 总则
第一条 为规范政府综合财务报告编制工作，确保各级政府财政
部门准确、完整编制政府综合财务报告，根据《政府财务报告编制
办法》和政府会计准则制度等，制定本指南。
第二条 政府综合财务报告包括本级政府综合财务报告和行政
区政府综合财务报告。
第三条 政府综合财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府
整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息，具体包括
财务报表、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况。
第四条 财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产
负债表和收入费用表。
（一）资产负债表。反映政府整体年末财务状况。资产负债表
应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。
（二）收入费用表。反映政府整体年度运行情况。收入费用表
应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。
（三）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。
第五条 政府财政经济分析以财务报表为依据，结合国民经济形
势，对政府财务状况、运行情况，以及财政中长期可持续性等内容
进行分析。
第六条 政府财政财务管理情况，主要反映政府财政财务管理的
4
政策要求、主要措施和取得的成效等。
第二章 政府综合会计报表项目
第一节 资产负债表项目
第七条 资产负债表（附 1 中表 1）包括如下项目：
（一）资产类项目。
1.货币资金，反映政府持有的货币资金期末余额，包括库存现金、
国库存款、国库现金管理资产、其他财政存款、银行存款及其他货
币资金等。
2.短期投资，反映政府持有的能够随时变现并且持有时间不超过
1 年（含 1 年）的投资期末余额。
3.应收非税收入，反映政府应向缴款人收取但实际尚未缴入
国库的非税收入款项。
4.应收及预付款项，反映政府持有的各种应收及预付款项期末余
额，包括应收票据、应收账款净额、预付账款、其他应收款净额、
与下级往来及在途款等。
5.应收股利，反映政府因持有股权投资而应收未收现金股利或利
润的期末余额。
6.应收利息，反映政府尚未收回的应收利息的期末余额。
7.存货，反映政府期末存储的存货的实际成本。
8.一年内到期的非流动资产，反映政府持有的将于 1 年内（含 1
5
年）到期或变现的非流动资产项目的期末余额，包括一年内到期或
变现的长期投资、应收转贷款等。
9.其他流动资产，反映政府除上述各项之外的流动资产期末余额
的合计金额。
10.长期投资，反映政府持有时间超过 1 年且不在 1 年内（含 1
年）变现或到期的债券投资及股权投资的期末余额。
11.应收转贷款，反映政府尚未收回的偿还期限超过 1 年的地方
政府债券转贷款和主权外债转贷款本金减去 1 年内（含 1 年）到期
部分后的期末余额。
12.固定资产净值，反映政府持有的各项固定资产原值减去累计
折旧后的期末余额。
13.在建工程，反映政府尚未完工交付使用的在建工程实际成本
的期末余额。
14.无形资产净值，反映政府持有的各项无形资产原值减去累计
摊销后的期末余额。
15.研发支出，反映政府正在进行的无形资产开发项目开发阶段
发生的累计支出数。
16.公共基础设施净值，反映政府为满足社会公共需求而控制的
公共基础设施原值减去累计折旧（摊销）后的期末余额。
17.政府储备物资，反映政府为满足特定公共需求而控制的战略
及能源物资、抢险抗灾救灾物资等储备物资期末余额。
18.文物文化资产，反映政府为满足社会公共需求而控制的文物
6
文化资产的期末余额。
19.保障性住房净值，反映政府为满足社会公共需求而控制的保
障性住房原值减去累计折旧后的期末余额。
20.其他非流动资产，反映政府除上述各项之外的非流动资产期
末余额的合计金额。
21.受托代理资产，反映政府接受委托方委托管理的各项资产的
期末余额。
资产类项目原则上不能出现负数，负数情况需在附注中作出说
明。
（二）负债类项目。
1.应付短期政府债券，反映政府尚未偿还的发行期限不超过 1
年（含 1 年）的政府债券本金期末余额。
2.短期借款，反映政府所属事业单位等尚未偿还的借入期限在 1
年内（含 1 年）的各种借款期末余额。
3.应付及预收款项，反映政府承担的各种应付及预收款项的期末
余额，包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款及与上级
往来等。
4.应付职工薪酬，反映政府按照有关规定应付给职工及为职工支
付的各种薪酬期末余额。
5.应付政府补贴款，反映政府按照有关规定应付的各种政府补贴
款的期末余额。
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6.应付利息，反映政府当期尚未支付的应付利息期末余额，不含
到期一次还本付息的长期政府债券的应付利息余额。
7.一年内到期的非流动负债，反映政府承担的 1 年内（含 1 年）
到期的非流动负债期末余额。
8.其他流动负债，反映政府除上述各项之外的流动负债期末余额
的合计金额。包括应交增值税、其他应交税费、应缴财政款及预提
费用等。
9.应付长期政府债券，反映政府承担的偿还期限超过 1 年的长期
政府债券的本金余额及到期一次还本付息的长期政府债券的应付利
息余额，减去 1 年内（含 1 年）到期部分后的期末余额。
10.应付转贷款，反映政府承担的偿还期限超过 1 年的地方政府
债券转贷款和主权外债转贷款的本金，减去 1 年内（含 1 年）到期
部分后的期末余额。
11.长期借款，反映政府向外国政府和国际金融组织借入的偿还
期限超过 1 年的款项及政府所属事业单位等承担的偿还期限超过 1
年的借入款项，减去 1 年内（含 1 年）到期部分后的期末余额。
12.长期应付款，反映政府承担的偿付期限超过 1 年的应付款项，
减去 1 年内（含 1 年）到期部分后的期末余额。
13.其他非流动负债，反映政府除上述各项之外的非流动负债期
末余额的合计金额。
14.受托代理负债，反映政府接受委托取得受托代理资产而形成
负债的期末余额。
8
负债类项目原则上不能出现负数，负数情况需在附注中作出说
明。
（三）净资产类项目。
净资产，反映政府期末总资产减去总负债的差额。
第二节 收入费用表项目
第八条 收入费用表（附 1 中表 2）包括如下项目：
（一）收入类项目。
1.税收收入，反映政府本期取得的税收收入。
2.非税收入，反映政府本期取得的非税收入。
3.事业收入，反映政府本期因开展专业业务活动及其辅助活动取
得的收入。
4.经营收入，反映政府本期开展经营活动取得的收入。
5.投资收益，反映政府本期因持有各类股权债券投资所实现的收
益或发生的损失。
6.政府间转移性收入，反映政府本期取得的来自非同级政府和不
同地区同级政府的款项。
7.其他收入，反映政府本期取得的除上述收入之外的其他收入。
（二）费用类项目。
1.工资福利费用，反映政府本期发生的给在职职工和编制外长期
聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费
等。
2.商品和服务费用，反映政府本期购买商品和服务发生的各类费
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用。
3.对个人和家庭的补助费用，反映政府本期用于对个人和家庭的
补助。
4.对企业补助费用，反映政府本期对各类企业的补助。
5.对社会保障基金补助费用，反映政府本期对社会保险基金的补
助以及补充全国社会保障基金的费用。
6.政府间转移性费用，反映政府本期提供给非同级政府和不同地
区同级政府的款项。
7.固定资产折旧费用，反映政府本期对固定资产提取的折旧费
用。
8.无形资产摊销费用，反映政府本期对无形资产提取的摊销费
用。
9.公共基础设施折旧（摊销）费用，反映政府本期对公共基础设
施提取的折旧（摊销）费用。
10.保障性住房折旧费用，反映政府本期对保障性住房提取的折
旧费用。
11.财务费用，反映政府本期有偿使用相关资金而发生的未资本
化的费用，包括利息费用，政府债务发行、兑付、登记费用，以外
币计算的政府资产及债务由于汇率变化产生的汇兑损益等。
12.资产处置费用，反映政府本期经批准处置资产时发生的费用，
包括政府部门资产处置费用。
13.其他费用，反映政府本期发生的除上述费用以外的其他费用。
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（三）盈余类项目。
本年盈余，反映政府本期总收入减去总费用的差额。
第三章 政府综合会计报表编制
第一节 本级政府综合会计报表编制
第九条 本级政府综合会计报表属于合并会计报表，在汇总本级
政府各部门财务报表、财政总会计报表（财务会计报表）、土地储
备资金财务报表等报表基础上，抵销本级政府各部门之间、政府财
政与部门之间、财政内部之间的经济业务或事项，并作相关调整后
合并形成。
第十条 编制本级政府综合会计报表的数据主要来源于以下报
表：
（一）本级政府部门财务报表。
（二）财政总会计报表（财务会计报表）。政府财政持有的股权
投资及相关应收股利、投资收益，原则上取自总会计报表。
（三）土地储备资金财务报表。
第十一条 资产负债表和收入费用表采用汇总工作表（附 4-1）方
式，按照以下步骤编制形成。汇总工作表属于工作底稿。
（一）按照“被合并主体报表项目与本级政府综合会计报表项
目对照表”（以下简称“报表项目对照表”，附 5）将被合并主体报
表各项目数据填列到汇总工作表对应栏。
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将政府部门财务报表、财政总会计报表、土地储备资金财务报
表中的年末资产、年末负债、年末净资产、本年收入、本年费用（支
出）项目数据按照“报表项目对照表”分项填入汇总工作表对应栏
中。其中，能够直接对应到政府综合会计报表项目的，直接填入对
应栏；不能直接对应的，分析填列至相应栏或填入“待抵销调整项
目”。分析填列事项应做好备查记录。
（二）对被合并主体之间发生的经济业务或事项，按照“抵销
调整事项清单”（附 6-1）编制抵销分录，填入汇总工作表“抵销分
录”栏。
1.抵销本级政府部门之间的经济业务或事项。
政府财政部门应当根据政府部门财务报表项目明细信息，对经
确认的本级政府部门之间的经济业务或事项进行抵销。
按照重要性原则，设定 10 万元抵销阈值。不同部门的单位之间
债权债务事项，年末余额不超过 10 万元的，可以不进行抵销。不同
部门的单位之间收入费用事项，本年累计发生额不超过 10 万元的，
可以不进行抵销。具备条件的须应抵尽抵，不受阈值限制。
（1）抵销本级政府部门之间的债权债务事项。
政府部门之间发生的待抵销债权债务事项主要涉及应收票据、
应收账款、预付账款、其他应收款、应付票据、应付账款、预收账
款、其他应付款、长期应付款等报表项目。
对于经确认抵销的债权债务事项，要编制抵销分录：借记“应
付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“长
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期应付款”；贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、
“其他应收款”。已计提坏账准备的债权债务，应按债权债务原值
编制抵销分录，同时应抵销已计提的坏账准备，借记“应收账款净
额——坏账准备”、“其他应收款净额——坏账准备”，贷记“累
计盈余”（以前年度计提的金额）、“其他费用”（当期补提或冲
减的金额）。
例：A 部门财务报表“其他应收款”明细信息显示，A 部门应收
B 部门款项 500 万元，B 部门财务报表“其他应付款”明细信息显示，
B 部门应付 A 部门款项 500 万元。经确认无误后，编制抵销分录如下
（分录金额为万元，下同）：
借：其他应付款——A 部门 500
贷：其他应收款——B 部门 500
例：A 部门财务报表“应收账款”明细信息显示，应收 B 部门款
项 100 万元，假设该部门按照账龄分析法对此应收账款计提坏账准
备 10 万元，年末应收账款净额为 90 万元。B 部门财务报表“应付账
款”明细信息显示，应付 A 部门款项 100 万元。第一年编制政府综
合财务报表时，经确认无误后，编制抵销分录如下：
借：应付账款——A 部门 100
贷：应收账款——B 部门 100
借：应收账款净额——坏账准备 10
贷：其他费用 10
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第二年，A 部门对该应收账款补提 5 万元的坏账准备，年末应收
账款净额为 85 万元。第二年编制政府综合财务报表时，抵销分录如
下：
借：应付账款——A 部门 100
贷：应收账款——B 部门 100
借：应收账款净额——坏账准备 15
贷：其他费用 5
累计盈余 10
第三年，A 部门收回该应收账款 50 万元，冲减 8 万元的坏账准
备，年末应收账款净额为 43 万元。第三年编制政府综合财务报表时，
抵销分录如下：
借：应付账款——A 部门 50
贷：应收账款——B 部门 50
借：应收账款净额——坏账准备 7
贷：其他费用 -8
累计盈余 15
（2）抵销本级政府部门之间的收入费用事项。
政府部门之间发生的待抵销收入费用事项主要涉及事业收入、
非同级财政拨款收入、经营收入、租金收入、其他收入、商品和服
务费用、其他费用等报表项目。
对于经确认抵销的收入费用事项，编制抵销分录：借记“事业
收入（来自同级政府部门）”、“非同级财政拨款收入（来自同级
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政府部门）”、“经营收入（来自同级政府部门）”、“租金收入
（来自同级政府部门）”、“其他收入（来自同级政府部门）”；
贷记“商品和服务费用（支付给同级政府部门）”、“其他费用（支
付给同级政府部门）”。
例：B 部门财务报表中，来自同级 A 部门的事业收入 6,700 万元，
A 部门支付给同级 B 部门的商品和服务费用 6,700 万元。经确认无误
后，编制抵销分录如下：
借：事业收入（来自同级政府部门） 6,700
贷：商品和服务费用（支付给同级政府部门） 6,700
2.抵销本级财政与政府部门之间发生的经济业务或事项。
（1）财政总会计报表中的“应付国库集中支付结余”与政府部
门财务报表、土地储备资金财务报表中的“财政应返还额度”之间
存在抵销关系，应经相关方确认后抵销。抵销分录为：借记“应付
国库集中支付结余”，贷记“财政应返还额度”。
例：政府部门财务报表中财政应返还额度 15,000 万元；财政总
会计报表中应付国库集中支付结余 15,000 万元。经确认无误后，编
制抵销分录如下：
借：应付国库集中支付结余 15,000
贷：财政应返还额度 15,000
（2）财政总会计报表中的“政府机关商品和服务拨款费用”、
“政府机关工资福利拨款费用”等财政拨款费用项目与政府部门财
务报表的“财政拨款收入”存在抵销关系，应经相关方确认后抵销。
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抵销分录为：借记“财政拨款收入”，贷记“政府机关商品和服务
拨款费用”、“政府机关工资福利拨款费用”、“对事业单位补助
拨款费用”、“对企业补助拨款费用”、“对个人和家庭补助拨款
费用”、“资本性拨款费用”、“其他拨款费用”。
例：政府部门财务报表中财政拨款收入 9,700 万元，其中政府机
关商品和服务拨款费用安排 4,200 万元，政府机关工资福利拨款费用
安排 3,500 万元，对个人和家庭补助拨款费用安排 1,700 万元，资本
性拨款费用安排 300 万元。经确认无误后，编制抵销分录如下：
借：财政拨款收入 9,700
贷：政府机关商品和服务拨款费用 4,200
政府机关工资福利拨款费用 3,500
对个人和家庭补助拨款费用 1,700
资本性拨款费用 300
（3）财政总会计报表中的“财政专户管理资金支出”与政府部
门财务报表的“事业收入”中来自财政专户拨入的部分之间存在抵
销关系，应经相关方确认后抵销。抵销分录为：借记“事业收入（财
政专户管理资金）”，贷记“财政专户管理资金支出”。
例：财政总会计报表中财政专户管理资金支出 7,800 万元，政府
部门财务报表中事业收入中来自财政专户的资金 7,800 万元。经确认
无误后，编制抵销分录如下：
借：事业收入（财政专户管理资金） 7,800
贷：财政专户管理资金支出 7,800
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（4）财政总会计报表“借出款项”与政府部门财务报表中“其
他应付款”之间存在抵销关系，应经确认后抵销。抵销分录为：借
记“其他应付款”，贷记“借出款项”。
例：财政总会计报表借出款项中属于向 C 部门借出的金额为 430
万元，C 部门财务报表中的其他应付款 430 万元，经确认无误后，编
制抵销分录如下：
借：其他应付款 430
贷：借出款项 430
（5）财政总会计报表中的“预拨经费”与政府部门财务报表中
的“其他应付款”之间存在抵销关系，应经确认后抵销。抵销分录
为：借记“其他应付款”，贷记“预拨经费”。
例：财政总会计报表中预拨经费 720 万元，政府部门财务报表
中的其他应付款 720 万元，经确认无误后，编制抵销分录如下：
借：其他应付款 720
贷：预拨经费 720
（6）财政代管预算单位资金，单位通过“其他应收款”核算的，
财政总会计报表中的“应付代管资金”与政府部门财务报表中的“其
他应收款”之间存在抵销关系，应经确认后抵销。抵销分录为：借
记“应付代管资金”，贷记“其他应收款”。
例：财政总会计报表应付代管资金中属于 C 部门的金额为 200
万元，C 部门财务报表其他应收款中应收财政代管资金的金额为 200
万元，经确认无误后，编制抵销分录如下：
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借：应付代管资金 200
贷：其他应收款 200
财政代管预算单位资金，单位通过“银行存款”核算的，财政
总会计报表中的“应付代管资金”与政府部门财务报表中的“银行
存款”之间存在抵销关系，应经确认后抵销。抵销分录为：借记“应
付代管资金”，贷记“银行存款”。
例：财政总会计报表应付代管资金中属于 C 部门的金额为 200
万元，C 部门财务报表银行存款中应收财政代管资金的金额为 200 万
元，经确认无误后，编制抵销分录如下：
借：应付代管资金 200
贷：银行存款 200
3.抵销财政内部之间发生的经济业务或事项。
财政总会计报表“专用基金收入”中通过财政拨款费用安排的
部分与“政府机关商品和服务拨款费用”、“对企业补助拨款费用”、
“对个人和家庭补助拨款费用”之间存在抵销关系，应经确认后抵
销。抵销分录为：借记“专用基金收入”，贷记“政府机关商品和
服务拨款费用”、“对企业补助拨款费用”、“对个人和家庭补助
拨款费用”。
例：财政总会计报表专用基金收入中由对企业补助拨款费用安
排的部分为 12,600 万元、对个人和家庭补助拨款费用安排的部分为
13,000 万元，经确认无误后，编制抵销分录如下：
借：专用基金收入 25,600
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贷：对企业补助拨款费用 12,600
对个人和家庭补助拨款费用 13,000
（三）按照“抵销调整事项清单”（附 6-1）编制调整分录，填
入汇总工作表“调整分录”栏。
1.将财政拨付给企业下属事业单位和非同级政府事业单位等的
对事业单位补助拨款费用分析调整至相应费用项目。
上述补助拨款费用中属于工资福利费用、商品和服务费用等部
分，应分析调整填入对应费用项目。借记“工资福利费用”、“商
品和服务费用”等，贷记“对事业单位补助拨款费用”。
例：财政总会计报表中，对某企业集团下属事业单位补助拨款
费用中商品和服务费用 9,372 万元。编制调整分录如下：
借：商品和服务费用 9,372
贷：对事业单位补助拨款费用 9,372
2.将财政总会计报表中“专用基金支出”分析调整至政府综合
会计报表相应的费用项目。
对财政总会计报表中的专用基金支出，应按支出经济分类分析调
整为政府综合会计报表中的“商品和服务费用”、“对个人和家庭
的补助费用”、“对企业的补助费用”等项目。调整分录为：借记
“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“对企业的
补助费用”等，贷记“专用基金支出”。
例：财政总会计报表专用基金支出中用于对企业的补助费用
19,800 万元，对个人和家庭的补助费用 5,300 万元。编制调整分录如
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下：
借：对个人和家庭的补助费用 5,300
对企业的补助费用 19,800
贷：专用基金支出 25,100
3.根据调整分录中收入调整总额与费用调整总额的差额，调整
净资产项目。
对收入和费用的调整最终会影响净资产总额，应按照所有调整
分录汇总计算调整额（收入调增额-收入调减额-费用调增额+费用调
减额）。如果调整额为正数，调增“净资产”；如果调整额为负数，
则调减“净资产”。
（四）将汇总工作表各项目对应的原始数据栏、抵销分录栏、
调整分录栏中的数据，分别计算出经过抵销调整后的金额。
1.资产类项目。
资产类项目中，各项目“被合并主体报表对应项目”栏金额加
总，得到“原有金额合计”；“原有金额合计”加上该项目“抵销
分录”借方金额，减去该项目“抵销分录”贷方金额，得到“包括
抵销后合计”；“包括抵销后合计”加上该项目“调整分录”借方
金额，减去该项目“调整分录”贷方金额，得到“包括抵销调整后
合计”。
资产类各项目加总后，计算出“原有金额合计”、“包括抵销
后合计”、“包括抵销调整后合计”对应的“资产合计”数。
2.负债类项目。
20
负债类项目，各项目“被合并主体报表对应项目”栏金额加总，
得到“原有金额合计”；“原有金额合计”减去该项目“抵销分录”
借方金额，加上该项目“抵销分录”贷方金额，得到“包括抵销后
合计”；“包括抵销后合计”减去该项目“调整分录”借方金额，
加上该项目“调整分录”贷方金额，得到“包括抵销调整后合计”。
负债类各项目加总后，计算出“原有金额合计”、“包括抵销
后合计”、“包括抵销调整后合计”对应的“负债合计”数。
3.净资产类项目。
将“被合并主体报表对应项目”栏各项目金额加总，得到“原
有金额合计”；“原有金额合计”减去该项目“抵销分录”借方金
额，加上该项目“抵销分录”贷方金额，得到“包括抵销后合计”；
“包括抵销后合计”减去该项目“调整分录”借方金额，加上该项
目“调整分录”贷方金额，得到“包括抵销调整后合计”。
净资产类各项目加总后，计算出“原有金额合计”、“包括抵
销后合计”、“包括抵销调整后合计”对应的“净资产合计”数。
4.收入类项目。
收入类项目，各项目“被合并主体报表对应项目”栏金额加总，
得到“原有金额合计”；“原有金额合计”减去该项目“抵销分录”
借方金额，加上该项目“抵销分录”贷方金额，得到“包括抵销后
合计”；“包括抵销后合计”减去该项目“调整分录”借方金额，
加上该项目“调整分录”贷方金额，得到“包括抵销调整后合计”。
“待抵销调整项目”抵销调整后原则上无余额。若有余额，填
21
入“其他收入”。
收入类各项目加总后，计算出“原有金额合计”、“包括抵销
后合计”、“包括抵销调整后合计”对应的“收入合计”数。
5.费用类项目。
费用类项目，“被合并主体报表对应项目”栏金额加总，得到
“原有金额合计”；“原有金额合计”加上该项目“抵销分录”借
方金额，减去该项目“抵销分录”贷方金额，得到“包括抵销后合
计”；“包括抵销后合计”加上该项目“调整分录”借方金额，减
去该项目“调整分录”贷方金额，得到“包括抵销调整后合计”。
“待抵销调整项目”抵销调整后原则上无余额。若有余额，分
析填入对应的费用项目。
费用类各项目加总后，计算出“原有金额合计”、“包括抵销
后合计”、“包括抵销调整后合计”对应的“费用合计”数。
6.本年盈余项目。
按照“本年盈余=本年收入-本年费用”，计算各报表及政府本
年盈余数额。
（五）试算平衡后，将数据填入政府综合会计报表对应项目，
生成本级政府综合会计报表。
对调整后的各项目金额进行试算平衡。试算平衡方法：按照“期
末净资产总额=原始报表期末净资产总额+根据所有调整分录汇总的
净资产调整额”计算政府综合会计报表中政府期末净资产总额。所
计算的期末净资产总额应当等于恒等式“期末净资产总额=期末资产
22
总额-期末负债总额”计算的政府期末净资产总额。
试算平衡后，将汇总工作表“包括抵销调整后合计”栏数据对
应填入政府综合会计报表中“资产负债表”各项目“年末数”栏，
“收入费用表”各项目的“本年数”栏。
第二节 行政区政府综合会计报表编制
第十二条 行政区政府综合会计报表在汇总本级和所辖下级政
府综合会计报表的基础上，采用抵销方法合并编制。
第十三条 资产负债表和收入费用表采用汇总工作表（见附 4-2）
方式编制，汇总工作表属于工作底稿。
（一）将被合并主体资产负债表和收入费用表各报表项目数据
填列到汇总工作表“被合并政府报表项目金额”栏，计算加总金额。
（二）对被合并主体之间发生的经济业务或事项，按照抵销事项
清单（见附 6-2）编制抵销分录，填入汇总工作表“抵销分录”栏。
抵销分录所需明细信息来源于被合并主体提供的政府综合财务报表
相关数据。
（三）将汇总工作表各项目对应的“原有金额合计”栏、“抵销
分录”栏中的数据相减，分别计算出经过抵销后的数据，填入相应
的“抵销后金额合计”栏，据此生成合并后的资产负债表和收入费
用表。
第十四条 合并本行政区各级政府综合财务报表时，应抵销下列
事项：
23
（一）不同政府财政之间发生的经济业务或事项。
1.上下级政府财政之间发生的往来事项。
上下级政府财政之间发生的往来事项主要涉及的报表项目有应
收及预付款项（与下级往来、其他应收款）、应付及预收款项（与
上级往来、其他应付款），应经确认后抵销。抵销分录为：借记“应
付及预收款项”；贷记“应收及预付款项”。
例：甲市政府综合财务报表“应收及预付款项”中，甲市财政
应收所辖 B 县财政款项 700 万元；B 县政府综合财务报表“应付及预
收款项”中，B 县财政应付甲市财政款项 700 万元。经确认无误后，
编制抵销分录如下：
借：应付及预收款项 700
贷：应收及预付款项 700
2.上下级政府财政之间发生的地方政府债券转贷款和主权外债
转贷款本金。
上下级政府财政之间发生的转贷款本金主要涉及的报表项目有
应收转贷款、一年内到期的非流动资产（一年内到期的应收转贷款）、
应付转贷款、一年内到期的非流动负债（一年内到期的应付转贷款），
应经确认后抵销。抵销分录为：借记“应付转贷款”、“一年内到
期的非流动负债”；贷记“应收转贷款”、“一年内到期的非流动
资产”。
例：甲市为某省下一级政府，甲市政府综合财务报表中应付转
贷款中应付地方政府债券转贷款 80,000 万元，该省应收转贷款中应
24
收甲市地方政府债券转贷款 80,000 万元。经确认无误后，编制抵销
分录如下：
借：应付转贷款 80,000
贷：应收转贷款 80,000
3.上下级政府财政之间发生的地方政府债券转贷款和主权外债
转贷款利息。
上下级政府财政之间发生的转贷款利息主要涉及的报表项目有
应收利息、应付利息，应经确认后抵销。抵销分录为：借记“应付
利息”，贷记“应收利息”。
例：甲市为某省下一级政府，甲市政府综合财务报表中地方政
府债券应付利息 1,000 万元，该省应收利息中应收甲市地方政府债券
应付利息 1,000 万元。经确认无误后，编制抵销分录如下：
借：应付利息 1,000
贷：应收利息 1,000
4.上下级政府财政之间发生的补助收支和上解收支。
上下级政府财政之间的补助收支和上解收支主要涉及的报表项
目有政府间转移性收入（补助收入、上解收入）、政府间转移性费
用（补助费用、上解费用），应经确认后抵销。抵销分录为：借记
“政府间转移性收入”；贷记“政府间转移性费用”。
例：某省本级政府综合财务报表“政府间转移性费用”明细表
中，对 B 市财政拨付了 2,000 万元补助费用，B 市“政府间转移性收
入”明细表中收到省级补助收入 2,000 万元，经确认无误后，编制抵
25
销分录如下：
借：政府间转移性收入 2,000
贷：政府间转移性费用 2,000
5.不同政府财政之间发生的援助收支。
不同政府财政之间发生的援助收支主要涉及的报表项目有政府
间转移性收入（地区间援助收入）、政府间转移性费用（地区间援
助费用），应经确认后抵销。抵销分录为：借记“政府间转移性收
入”；贷记“政府间转移性费用”。
例：某市 B 县政府综合财务报表中，收到来自同市 A 县的地方
援助收入 100 万元，A 县支付给 B 县的地方援助费用 100 万元。经确
认无误后，编制抵销分录如下：
借：政府间转移性收入 100
贷：政府间转移性费用 100
（二）政府部门与非同级政府财政之间发生的经济业务或事项。
政府部门的“非同级财政拨款收入”中来自于非同级政府财政
的拨款，与对方政府财政的相关费用之间存在抵销关系，应经确认
后抵销。抵销分录为：借记“政府间转移性收入（非同级财政拨款
收入）”，贷记“商品和服务费用”、“其他费用”等。
例：某省政府综合财务报表中甲市 C 部门（如：税务、工商等）
非同级财政拨款收入 500 万元，其中来自丙县财政 200 万元；丙县
政府综合财务报表其他费用中支付给甲市 C 部门 200 万元。经确认
无误后，编制抵销分录如下：
26
借：政府间转移性收入 200
贷：其他费用 200
（三）非同级政府部门之间发生的经济业务或事项。
1.非同级政府部门之间的债权债务事项。
非同级政府部门之间发生的债权债务事项主要涉及的报表项目
有应收及预付款项、应付及预收款项，应经确认后抵销。抵销分录
为：借记“应付及预收款项”，贷记“应收及预付款项”。
例：某省甲市政府综合财务报表“应收及预付款项”中，A 部门
应收同省乙市 B 部门款项 500 万元；乙市政府综合财务报表“应付
及预收款项”中，B 部门应付 A 部门款项 500 万元。经确认无误后，
编制抵销分录如下：
借：应付及预收款项 500
贷：应收及预付款项 500
2.非同级政府部门之间的收入费用事项。
非同级政府部门之间发生的待抵销收入费用事项主要涉及事业
收入、政府间转移性收入（非同级财政拨款收入）、经营收入、其
他收入、商品和服务费用、其他费用等报表项目。
对于经确认抵销的收入费用事项，编制抵销分录：借记“事业
收入（来自非同级政府部门）”、“政府间转移性收入（来自非同
级政府部门）”、“经营收入（来自非同级政府部门）”、“其他
收入（来自非同级政府部门）”；贷记“商品和服务费用（支付给
非同级政府部门）”、“其他费用（支付给非同级政府部门）”。
27
例：某省甲市政府综合财务报表中，A 部门收到来自同省乙市 B
部门支付的事业收入 600 万元，B 部门的商品和服务费用中支付给甲
市 A 部门 600 万元。经确认无误后，编制抵销分录如下：
借：事业收入 600
贷：商品和服务费用 600
第四章 会计报表附注编制
第一节 会计报表附注内容
第十五条 会计报表附注具体应包括下列内容：会计报表编制基
础、遵循相关制度规定的声明、会计报表的合并范围、重要会计政
策与会计估计变更情况、会计报表重要项目明细信息及说明、需要说
明的其他事项。
第二节 会计报表的编制基础
第十六条 政府综合财务报告中的会计报表以权责发生制为基
础编制。
第三节 遵循相关制度规定的声明
第十七条 政府财政部门应当声明编制的会计报表符合政府会
计准则、相关会计制度和财务报告编制规定的要求，如实反映政府
整体的财务状况、运行情况等有关信息。
第四节 会计报表的合并范围
第十八条 会计报表的合并范围至少包括以下主体：
28
（一）资金主体。
1.政府管理的各类资金，主要包括一般公共预算资金、政府性
基金预算资金、国有资本经营预算资金、财政专户管理资金、专用
基金和代管资金等各项资金，以及土地储备资金等。
2.本年资金主体变动情况。
（二）机构主体。
1.纳入政府综合财务报告编报范围的部门名称、部门所属单位
的数量、实有人数情况等。
2.本年机构主体变动情况。
第五节 重要会计政策与会计估计变更情况
第十九条 对本年发生的重要会计政策和会计估计变更，应说明
变更的内容和原因，受其重要影响的报表项目名称和金额，以及重
要会计政策和会计估计变更开始适用的时点。
第六节 会计报表重要项目明细信息及说明
第二十条 采用数字和文字描述相结合的方式披露重要项目的
明细信息。报表重要项目明细信息的金额合计，应当与会计报表中
的相应项目金额衔接一致。
第二十一条 报表重要项目明细信息应至少包括下列报表（本级
政府综合会计报表重要项目明细表见附 2，行政区政府综合会计报表
重要项目明细表见附 3，行政区政府综合财务报告不编制带*明细
表）：
29
（一）货币资金明细表。
（二）应收及预付款项明细表。
（三）一年内到期的非流动资产明细表。
（四）长期投资及投资收益明细表。
（五）应收转贷款明细表*。
（六）固定资产明细表。
（七）在建工程明细表。
（八）无形资产明细表。
（九）公共基础设施明细表。
（十）政府储备物资明细表。
（十一）保障性住房明细表。
（十二）应付及预收款项明细表。
（十三）一年内到期的非流动负债明细表。
（十四）应付长期政府债券明细表。
（十五）应付转贷款明细表。
（十六）长期借款明细表。
（十七）政府间转移性收入明细表。
（十八）政府间转移性费用明细表。
第七节 需要说明的其他事项
第二十二条 需要说明的其他事项应包括以下内容：
（一）政府社保基金情况。按照社保基金的种类，分别列示社
保基金的收入、支出、结余情况。列示政府年末社保基金专户资金
30
余额（年末存款余额）情况。
（二）资产负债表日后重大事项。
（三）对于政府部门管理的公共基础设施、文物文化资产、保
障性住房、自然资源资产等重要资产，披露种类和实物量等相关信
息。
（四）在建工程中土地收储项目名称及面积等情况。
（五）政府债务限额及余额情况。
（六）或有事项。披露政府或有事项的事由和金额，如担保事
项、未决诉讼或仲裁、承诺（补贴、代偿）、救助等，若无法预计
金额应说明理由。
（七）资产负债表项目年初数调整情况。
（八）政府会计具体准则中要求附注披露的其他内容，以及其
他未在报表中列示，但对政府财务状况有重大影响的事项。
第五章 政府财政经济分析
第一节 政府财政经济分析主要内容
第二十三条 政府财政经济分析以政府综合财务报表为依据，结
合宏观经济形势，分析政府财务状况、运行情况，以及财政中长期
可持续性等，主要包括以下内容：
（一）政府财务状况分析。
1.资产情况。分析政府资产总额变化情况及原因；重点分析政
31
府资产的构成及分布，对于货币资金、应收及预付款项、长期投资、
固定资产、在建工程、公共基础设施、政府储备物资、保障性住房
等重要项目，分析各项目比重、变化趋势以及对于政府偿债能力和
公共服务能力的影响；其他资产/总资产若高于 10%，公共基础设施
净值、保障性住房净值较上年增减变动幅度超过 20%，需单独分析
原因。
2.负债情况。分析政府负债总额变化情况及原因；重点分析政
府负债规模及结构，分析各项目比重以及变化趋势；其他负债/总负
债若高于 10%，需单独分析原因。
3.净资产情况。分析政府净资产总额变化情况及原因；净资产
总额年末数若为负数，需单独分析原因。
4.财务状况指标分析。通过政府资产负债率、现金比率、流动
比率等指标，分析政府财务风险及可控程度，需要采取的措施等。
（二）政府运行情况分析。
1.收入情况。分析政府收入总额变化情况及原因；重点分析政
府收入规模、结构及来源分布、重点收入项目的比重及变化趋势，
特别是宏观经济运行、相关行业发展、税收政策、非税收入政策等
对政府收入变动的影响；其他收入/总收入若高于 10%，需单独分析
原因。
2.费用情况。分析政府费用总额变化情况及原因；重点按照经
济分类分析政府费用规模及构成，特别是政府投融资情况对政府费
用变动的影响。其他费用/总费用若高于 10%，需单独分析原因。
32
3.运行情况指标分析。运用政府收入费用率、税收收入比重等
指标，分析政府财政财务运行质量和效率。
（三）财政中长期可持续性分析。
基于当前政府财政财务状况和运行情况，结合本地区经济形势、
重点产业发展趋势、财政体制、财税政策、社会保障政策、通货膨
胀率等，全面分析政府未来中长期收入支出变化趋势、预测财政收
支缺口等。
第二节 政府财政经济分析方法和指标
第二十四条 分析政府财政经济状况时，可采取比率分析法、比
较分析法、结构分析法和趋势分析法等方法。
第二十五条 分析政府财政经济状况时，可参考使用以下分析指
标：
分析指标表
序号 指标名称 公式 指标说明
一、政府财务状况分析指标
1 资产负债率 负债总额/资产总额 反映政府偿还债务的能力。
2 流动比率 流动资产/流动负债
反映政府利用流动资产偿还短
期负债的能力。
3 现金比率 货币资金/流动负债
反映政府利用货币资金偿还短
期负债的能力。
4
可变现资产负债
率
负债总额/可变现资产（流动资
产+长期投资）
反映政府利用可变现资产偿还
负债的能力。
5 单位负债占比 单位负债总额/负债总额
反映政府单位负债占总负债的
比重。
33
分析指标表
序号 指标名称 公式 指标说明
6 流动负债占比 流动负债/负债总额
反映政府面临负债集中偿付的
压力。
7 净资产变动率
（净资产总额年末数-净资产总
额年初数）/净资产总额年初数
反映净资产的同比变动情况。
二、政府运行情况分析指标
8 收入费用率 年度总费用/年度总收入
反映政府收入和费用的配比情
况。
9 政府自给率
（收入总额－政府间转移性收
入）/（费用总额－政府间转移
性费用）
反映地方政府自给能力大小。
10 税收收入比重 年度税收收入/年度收入总额
反映政府税收收入在年度总收
入中的占比。
11 税收依存度
年度税收收入/年度一般公共预
算收入
反映政府收入的稳定性及质量。
12 财务费用比重 财务费用/年度费用总额
反映政府财务费用在年度总费
用中的占比。
13
人均工资福利费
用
工资福利费用/政府年末实有人
数
反映人均工资福利费用情况。
三、财政中长期可持续性分析指标
14 负债率* 债务余额/本地区 GDP
反映经济增长对债务的依赖程
度。债务余额为政府法定债务总
额。
15 人均带息负债*
带息负债（应付短期政府债券+
短期借款+长期借款+应付长期
政府债券/转贷款+一年内到期
的非流动负债中应付长期政府
债券/转贷款）/常住人口
反映人均政府带息负债负担。
16 税收收入弹性*
年度税收收入增长率/本地区
GDP 增长率
反映税收收入变动对本地区 GDP
变动的敏感程度。
17 固定资产成新率 固定资产净值/固定资产原值
反映政府固定资产的持续服务
能力。
34
分析指标表
序号 指标名称 公式 指标说明
18 公共基础设施成
新率
公共基础设施净值/公共基础设
施原值
反映政府公共基础设施的持续
服务能力。
19
保障性住房成新
率
保障性住房净值/保障性住房原
值
反映政府保障性住房的持续服
务能力。
注：标*指标，本级政府综合财务报告分析时不使用。 第六章 政府财政财务管理情况
第一节 政府预算管理情况
第二十六条 主要反映政府预算编制管理、预算执行管理、财政
监督管理、绩效管理等方面的政策要求、主要措施和取得的成效。
第二节 政府资产负债管理情况
第二十七条 主要反映政府资产管理、负债管理等方面的政策要
求、主要措施和取得的成效。
第三节 政府收支管理情况
第二十八条 主要反映政府收入管理、支出管理等方面的政策要
求、主要措施和取得的成效。
第七章 附则
第二十九条 本指南自 2024 年 1 月 1 日起施行，《财政部关于
修订印发〈政府综合财务报告编制操作指南（试行）〉的通知》（财
35
库〔2019〕58 号）和《财政部关于修订印发〈地方政府综合财务报
告合并编制操作指南（试行）〉的通知》（财库〔2018〕66 号）同
时废止。
附：1.政府综合财务报告样式
2.本级政府综合会计报表重要项目明细表
3.行政区政府综合会计报表重要项目明细表
4.汇总工作表
5.被合并主体报表项目与政府综合会计报表项目对照表
6.抵销调整事项清单
36
附 1 政府综合财务报告样式
××年度××省（市、县）
政府综合财务报告
报送单位：（公章）
单位负责人：（签名并盖章）
处室负责人：（签名并盖章）
编制人：（签章）
报送日期： 年 月
37
目 录
导言......................................................................................................................39 一、政府综合财务报表......................................................................................41
（一）政府综合会计报表..................................................................................41
资产负债表..................................................................................................41
收入费用表..................................................................................................43
（二）政府综合会计报表附注..........................................................................44
1.会计报表编制基础...................................................................................44
2.遵循相关制度规定的声明.......................................................................44
3.会计报表的合并范围...............................................................................44
4.重要会计政策与会计估计变更情况.......................................................44
5.会计报表重要项目明细信息及说明.......................................................44
6.需要说明的其他事项..............................................................................44
二、政府财政经济分析.........................................................................................45
（一）政府财务状况分析..................................................................................45
（二）政府运行情况分析..................................................................................45
（三）财政中长期可持续性分析......................................................................45
三、政府财政财务管理情况.................................................................................45
（一）政府预算管理情况..................................................................................45
（二）政府资产负债管理情况..........................................................................46
（三）政府收支管理情况..................................................................................46
38
附件：补充报表
1.财政总会计资产负债表..................................................................................46
2.财政总会计收入费用表..................................................................................47
3.财政总会计现金流量表..................................................................................48
4.财政总会计本年预算结余与盈余调节表......................................................50
5.应付工程款情况表..........................................................................................51
6.行政事业单位资产负债汇总表......................................................................52
7.行政事业单位收入费用汇总表......................................................................54
8.行政事业单位本年预算结余与盈余调节表..................................................55
39
导 言
根据预算法第九十七条规定，××省（市、县/区）财政厅（局）
组织编制了《××年度××政府综合财务报告》（以下简称《报告》）。……，
简要情况如下：
（一）《报告》编制基本情况
概述编制依据、编制基础、主要内容、合并范围、合并方法等。
（二）政府财务状况和运行简况
1.资产负债情况。
××年末政府资产总额××万元、负债总额××万元、净资产总额××
万元。资产负债率为×× %，较上年增长/下降××个百分点，表明……。
（1）政府资产
简要说明主要资产金额、占比以及变化情况等。
（2）政府负债
简要说明主要负债金额、占比以及变化情况等。
2.收入费用情况。
××年度政府收入总额××万元，费用总额× ×万元，收入费用相抵
后本年盈余××万元。收入费用率为××%，较上年增长/下降××个百分
点，表明……。
（1）政府收入
简要说明主要收入金额、占比以及变化情况等。
40
（2）政府费用
简要说明主要费用金额、占比以及变化情况等。
（3）《报告》反映的收入费用与财政决算反映的收入支出的主
要差异情况。
41
一、政府综合财务报表
（一）政府综合会计报表
表 1
资产负债表
编制单位： 年 月 日 单位：万元
项目 附注 年末数 年初数
流动资产
货币资金 附表 1
短期投资
应收非税收入
应收及预付款项 附表 2
应收股利
应收利息
存货
一年内到期的非流动资产 附表 3
其他流动资产
非流动资产
长期投资 附表 4
应收转贷款 附表 5
固定资产净值 附表 6
在建工程 附表 7
无形资产净值 附表 8
研发支出
公共基础设施净值 附表 9
政府储备物资 附表 10
文物文化资产
保障性住房净值 附表 11
其他非流动资产
受托代理资产
资产合计
42
表 1-续表
资产负债表
编制单位： 年 月 日 单位：万元
项目 附注 年末数 年初数
流动负债
应付短期政府债券
短期借款
应付职工薪酬
应付及预收款项 附表 12
应付政府补贴款
应付利息
一年内到期的非流动负债 附表 13
其他流动负债
非流动负债
应付长期政府债券 附表 14
应付转贷款 附表 15
长期借款 附表 16
长期应付款
其他非流动负债
受托代理负债
负债合计
净资产
负债及净资产合计
43
表 2
收入费用表
编制单位： 年 单位：万元
项目 附注 本年数 上年数
税收收入
非税收入
事业收入
经营收入
投资收益 附表 4
政府间转移性收入 附表 17
其他收入
收入合计
工资福利费用
商品和服务费用
对个人和家庭的补助费用
对企业补助费用
对社会保障基金补助费用
政府间转移性费用 附表 18
固定资产折旧费用
无形资产摊销费用
公共基础设施折旧（摊销）费用
保障性住房折旧费用
资产处置费用
财务费用
其他费用
费用合计
本年盈余
44
（二）政府综合会计报表附注
1.会计报表编制基础。（略）
2.遵循相关制度规定的声明。（略）
3.会计报表的合并范围。
其中，纳入政府综合财务报告编报范围的部门情况如下表（如
部门数量较多，可将该表作为报告附件列示）。
部门清单
序号 部门名称 所属单位（个数） 实有人数
1
2
..... 合计
4.重要会计政策与会计估计变更情况。（略）
5.会计报表重要项目明细信息及说明。（略）
6.需要说明的其他事项。
（1）政府社保基金情况。可采用文字及表格结合的方式进行说
明，表样如下：
××年度社保基金情况表
单位：万元
社保基金种类 上年累计结余 本年收入 本年支出 本年累计结余
企业职工基本养老保险
机关事业单位基本养老
保险
..... 合计
45
政府社保基金专户资金余额（年末存款余额）为××万元。
（2）资产负债表日后重大事项。
（3）政府部门管理的公共基础设施、文物文化资产、保障性住
房、自然资源资产等重要资产的种类和实物量等相关信息。
（4）在建工程中土地收储项目及面积等情况。
（5）政府债务限额及余额情况。根据××人大××次会议审议通过，
××年××政府债务限额为××亿元。截至××年末，××政府债务余额为××
亿元，未使用的政府债务限额为××亿元，控制在××人大批准的限额
之内。
（6）或有事项。披露政府或有事项的事由和金额，如担保事项、
未决诉讼或仲裁、承诺（补贴、代偿）、救助等，若无法预计金额
应说明理由。
（7）资产负债表项目年初数调整情况。
（8）其他未在会计报表中列示但对政府财务状况有重大影响的
事项。
二、政府财政经济分析
（一）政府财务状况分析。（略）
（二）政府运行情况分析。（略）
（三）财政中长期可持续性分析。（略）
三、政府财政财务管理情况
（一）政府预算管理情况。（略）
46
（二）政府资产负债管理情况。（略）
（三）政府收支管理情况。（略）
附件：补充报表
1.财政总会计资产负债表
财政总会计资产负债表
年 月 日 单位：万元
资 产 年初余额 期末余额 负债和净资产 年初余额 期末余额
流动资产： 流动负债：
国库存款 应付短期政府债券
其他财政存款 应付国库集中支付结余
国库现金管理资产 与上级往来
有价证券 其他应付款
应收非税收入 应付代管资金
应收股利 应付利息
借出款项 一年内到期的非流动负债
与下级往来 流动负债合计
预拨经费 非流动负债：
在途款 应付长期政府债券
其他应收款 借入款项
应收利息 应付地方政府债券转贷款
一年内到期的非流动资产 应付主权外债转贷款
流动资产合计 其他负债
非流动资产： 非流动负债合计
应收地方政府债券转贷款 负债合计
应收主权外债转贷款 净资产：
股权投资 累计盈余
非流动资产合计 预算稳定调节基金
预算周转金
权益法调整
净资产合计
资产总计 负债及净资产总计
注：行政区政府综合财务报告不编制本表。
47
2.财政总会计收入费用表
财政总会计收入费用表
年 单位：万元
项 目
预算管理资金
财政专户
管理资金
专用基金
上年数 本年数 上年数 本年数 上年数 本年数
收入合计
税收收入 - - - - 非税收入 - - - - 投资收益 - - - - 补助收入 - - - - 上解收入 - - - - 地区间援助收入 - - - - 其他收入 - - - - 财政专户管理资金收入 - - - - 专用基金收入 - - - - 费用合计
政府机关商品和服务拨款费用 - - - - 政府机关工资福利拨款费用 - - - - 对事业单位补助拨款费用 - - - - 对企业补助拨款费用 - - - - 对个人和家庭补助拨款费用 - - - - 对社会保障基金补助拨款费用 - - - - 资本性拨款费用 - - - - 其他拨款费用 - - - - 财务费用 - - - - 补助费用 - - - - 上解费用 - - - - 地区间援助费用 - - - - 其他费用 - - - - 财政专户管理资金支出 - - - - 专用基金支出 - - - - 本期盈余（本年收入与费用的差额）
注：1.表中有“-”的部分不必填列。
2.行政区政府综合财务报告不编制本表。
48
3.财政总会计现金流量表
财政总会计现金流量表
年 单位：万元
项 目 本年金额 上年金额
一、 日常活动产生的现金流量
组织税收收入收到的现金
组织非税收入收到的现金
组织财政专户管理资金收入收到的现金
组织专用基金收入收到的现金
上下级政府财政资金往来收到的现金
收回暂付性款项相关的现金
其他日常活动所收到的现金
现金流入小计
政府机关商品和服务拨款所支付的现金
政府机关工资福利拨款所支付的现金
对事业单位补助拨款所支付的现金
对企业补助拨款所支付的现金
对个人和家庭补助拨款所支付的现金
对社会保障基金补助拨款所支付的现金
财政专户管理资金支出所支付的现金
专用基金支出所支付的现金
上下级政府财政资金往来支付的现金
资本性拨款所支付的现金
暂付性款项所支付的现金
其他日常活动所支付的现金
现金流出小计
日常活动产生的现金流量净额
二、 投资活动产生的现金流量
收回股权投资所收到的现金
取得股权投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
取得股权投资所支出的现金
49
项 目 本年金额 上年金额
支付其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、 筹资活动产生的现金流量
发行政府债券收到的现金
借入款项收到的现金
取得政府债券转贷款收到的现金
取得主权外债转贷款收到的现金
收回转贷款本金收到的现金
收到下级上缴转贷款利息相关的现金
其他筹资活动收到的现金
现金流入小计
转贷地方政府债券所支付的现金
转贷主权外债所支付的现金
支付债务本金相关的现金
支付债务利息相关的现金
其他筹资活动支付的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、 汇率变动对现金的影响额
五、 现金净增加额
注：行政区政府综合财务报告不编制本表。
50
4.财政总会计本年预算结余与盈余调节表
财政总会计本年预算结余与盈余调节表
年 单位：万元
项 目 金额
本年预算结余（本年预算收入与支出差额）：
日常活动产生的差异：
加：1.当期确认为收入但没有确认为预算收入
当期应收未缴库非税收入
减：2.当期确认为预算收入但没有确认为收入
当期收到上期应收未缴库非税收入
3. 当期确认为预算支出收回但没有确认为费用收回
（1）当期收到退回以前年度已列支资金
（2）当期将以前年度国库集中支付结余收回预算
投资活动产生的差异：
加：1.当期确认为收入但没有确认为预算收入
（1）当期投资收益或损失
（2）当期无偿划入股权投资
2.当期确认为预算支出但没有确认为费用
（1）当期股权投资增支
（2）当期股权投资减支
减：3.当期确认为预算收入但没有确认为收入
（1）当期收到利润收入和股利股息收入
（2）当期收到清算、处置股权投资的收入
4.当期确认为费用但没有确认为预算支出
当期无偿划出股权投资费用
筹资活动产生的差异：
加：1.当期确认为预算支出但没有确认为费用
（1）当期转贷款支出
（2）当期债务还本支出
（3）拨付上年计提债务利息
减：2.当期确认为预算收入但没有确认为收入
（1）当期债务收入
51
项 目 金额
（2）当期转贷款收入
3.当期确认为费用但没有确认为预算支出
当期计提未拨付债务利息
其他差异事项
当期汇兑损益净额
本年盈余（本年收入与费用的差额）
注：该表通过加总各部门本年预算结余与盈余调节表生成。
5.应付工程款情况表
应付工程款情况表
单位：万元
核算科目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
应付账款
长期应付款
其他应付款
合计
注：应付工程款按实际会计核算数据分析填列。
52
6.行政事业单位资产负债汇总表
行政事业单位资产负债汇总表
年 月 日 单位：万元
项目
年末数 年初数
合计
行政
单位
事业单位
其他性
质单位
合计
行政
单位
事业单位
其他性
小计 医院 质单位
高等
学校
科学事
业单位
其他事
业单位
小计 医院
高等
学校
科学事
业单位
其他事
业单位
资产总计
流动资产
货币资金
短期投资
…
非流动资产
长期股权
投资
长期债券
投资
…
负债总计
流动负债
短期借款
53
项目
年末数 年初数
合计
行政
单位
事业单位
其他性
质单位
合计
行政
单位
事业单位
其他性
小计 医院 质单位
高等
学校
科学事
业单位
其他事
业单位
小计 医院
高等
学校
科学事
业单位
其他事
业单位
应交增值
税
…
非流动负债
长期借款
长期应付
款
…
净资产
注：该表通过加总各单位资产负债表生成。
54
7.行政事业单位收入费用汇总表
行政事业单位收入费用汇总表
年 单位：万元
项目
年末数 年初数
合计
行政
单位
事业单位
其他性
质单位
合计
行政
单位
事业单位
其他性
小计 医院 质单位
高等
学校
科学事
业单位
其他事
业单位
小计 医院
高等
学校
科学事
业单位
其他事
业单位
收入总计
财政拨款
收入
事业收入
…
费用总计
工资福利
费用
商品和服
务费用
…
本年盈余
注：该表通过加总各单位收入费用表生成。
55
8.行政事业单位本年预算结余与盈余调节表
行政事业单位本年预算结余与盈余调节表
年 单位：万元
项 目 金 额
一、本年预算结余（本年预算收支差额）
二、差异调节 ——
（一）重要事项的差异
加：1.当期确认为收入但没有确认为预算收入
（1）应收款项、预收账款确认的收入
（2）接受非货币性资产捐赠确认的收入
2.当期确认为预算支出但没有确认为费用
（1）支付应付款项、预付账款的支出
（2）为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出
（3）为购建固定资产等的资本性支出
（4）偿还借款本息支出
减：1.当期确认为预算收入但没有确认为收入
（1）收到应收款项、预收账款确认的预算收入
（2）取得借款确认的预算收入
2.当期确认为费用但没有确认为预算支出
（1）发出存货、政府储备物资等确认的费用
（2）计提的折旧费用和摊销费用
（3）确认的资产处置费用（处置资产价值）
（4）应付款项、预付账款确认的费用
（二）其他事项差异
三、本年盈余（本年收入与费用的差额）
注：该表通过加总各单位本年预算结余与盈余调节表生成。
56
附 2 本级政府综合会计报表重要项目明细表
（1）货币资金明细信息如下：
附表 1
货币资金明细表
单位：万元
项目 年初数 年末数
库存现金
国库存款
国库现金管理资产
其他财政存款
银行存款
其中：土地储备资金存款
其他货币资金
合计
（2）应收及预付款项明细信息如下：
附表 2
应收及预付款项明细表
单位：万元
主体 年初数 年末数
财政
政府部门
部门 1
部门 2 ……
其他
合计
注：1.本表中的“财政”是指承担核算财政预算资金等职能的政府财政部门。“政府部门”是指纳入
本级政府综合财务报告合并范围的部门。（下同）
2.“其他”是指土地储备资金等资金主体。
3.本表反映被合并主体抵销后的应收及预付款项金额。
57
（3）一年内到期的非流动资产明细信息如下：
附表 3 一年内到期的非流动资产明细表
单位：万元
主体 年初数 年末数
财政
其中：应收地方政府债券转贷款（1 年内到期）
应收主权外债转贷款（1 年内到期）
政府部门
合计
58
（4）长期投资及投资收益明细表如下：
附表 4
长期投资及投资收益明细表
单位：万元
投资对象
长期投资 投资收益
年初数 本年增加 本年减少 年末数 上年数 本年数
股权投资
对企业股权投资
企业 1
企业 2 ……
其他企业
对投资基金股权投资
投资基金 1
投资基金 2 ……
对国际金融组织股权投
资
机构 1
机构 2 ……
债券投资
合计
注：1.本表按照长期投资年末数从大到小排列。
2.对企业股权投资原则上列示前 50 家，超过部分合并填入其他企业。
59
（5）应收转贷款明细信息如下：
附表 5
应收转贷款明细表
单位：万元
转贷对象 年初数 年末数
应收地方政府债券转贷款
地区 1
地区 2 ……
应收主权外债转贷款
地区 1
地区 2 ……
合计
注：1.本表按照转贷对象列示明细。
2.本表仅包含本金金额。
60
（6）固定资产明细信息如下：
附表 6
固定资产明细表
单位：万元
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
原值合计
房屋和构筑物
设备
文物和陈列品
图书和档案
家具和用具
特种动植物
累计折旧合计
房屋和构筑物
设备
文物和陈列品 -- -- -- -- 图书和档案 -- -- -- -- 家具和用具
特种动植物 -- -- -- -- 净值合计 -- -- 房屋和构筑物 -- -- 设备 -- -- 文物和陈列品 -- -- 图书和档案 -- -- 家具和用具 -- -- 特种动植物 -- --
61
（7）在建工程明细信息如下：
附表 7
在建工程明细表
单位：万元
主体 年初数 本年增加 本年减少 年末数
土地收储项目
其他项目
部门 1
部门 2 ……
合计
注：土地收储项目年末数小于 1 万元的，需在此处说明原因及情况。
62
（8）无形资产明细信息如下：
附表 8
无形资产明细表
单位：万元
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
原值合计
专利权
非专利技术
著作权
资源资质
商标权
信息数据
其他
累计摊销合计
专利权
非专利技术
著作权
资源资质
商标权
信息数据
其他
净值合计 -- -- 专利权 -- -- 非专利技术 -- -- 著作权 -- -- 资源资质 -- -- 商标权 -- -- 信息数据 -- -- 其他 -- --
63
（9）公共基础设施明细信息如下：
附表 9-1
公共基础设施明细表（原值）
单位：万元
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
市政基础设施
交通设施
供排水设施
能源设施
环卫设施
园林绿化设施
综合类设施
信息通信设施
其他市政设施
交通基础设施
公路
汽车客运站
铁路
机场
航道
沿海航海保障设施
港口
轮渡
水利基础设施
防洪（潮）工程
治涝工程
灌溉工程
引调水工程
农村供水工程
水力发电工程
水土保持工程
64
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
水库工程
水文基础设施
其他公共基础设施
原值合计
附表 9-2
公共基础设施明细表（累计折旧/摊销）
单位：万元
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
市政基础设施
交通设施
供排水设施
能源设施
环卫设施
园林绿化设施
综合类设施
信息通信设施
其他市政设施
交通基础设施
公路
汽车客运站
铁路
机场
航道
沿海航海保障设施
港口
轮渡
水利基础设施
防洪（潮）工程
治涝工程
灌溉工程
65
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
引调水工程
农村供水工程
水力发电工程
水土保持工程
水库工程
水文基础设施
其他公共基础设施
累计折旧（摊销）合计
附表 9-3
公共基础设施明细表（净值）
单位：万元
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
市政基础设施 -- -- 交通设施 -- -- 供排水设施 -- -- 能源设施 -- -- 环卫设施 -- -- 园林绿化设施 -- -- 综合类设施 -- -- 信息通信设施 -- -- 其他市政设施 -- -- 交通基础设施 -- -- 公路 -- -- 汽车客运站 -- -- 铁路 -- -- 机场 -- -- 航道 -- -- 沿海航海保障设施 -- -- 港口 -- -- 轮渡 -- --
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项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
水利基础设施 -- -- 防洪（潮）工程 -- -- 治涝工程 -- -- 灌溉工程 -- -- 引调水工程 -- -- 农村供水工程 -- -- 水力发电工程 -- -- 水土保持工程 -- -- 水库工程 -- -- 水文基础设施 -- -- 其他公共基础设施 -- -- 净值合计 -- -- 注：公共基础设施净值合计小于 1 万元的，需在此处说明原因及情况。
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（10）政府储备物资明细信息如下：
附表 10-1
政府储备物资明细表
单位：万元
主体 年初数 本年增加 本年减少 年末数
部门 1
部门 2 ……
合计
注：本表按照政府储备资产持有部门列示明细。
附表 10-2
政府储备物资明细表
单位：万元
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
粮食等农产品和农资储备
其中：粮食
棉花
食糖
肉类
能源储备
矿产品原材料储备
应急专用物资储备
其中：应急抢险救灾物资
医药
合计
注：本表按照政府储备物资种类列示明细。
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（11）保障性住房明细信息如下：
附表 11
保障性住房明细表
单位：万元
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
原值合计
公租房
经济适用房
保障性租赁住房
共有产权住房
累计折旧合计
公租房
经济适用房
保障性租赁住房
共有产权住房
净值合计 -- -- 公租房 -- -- 经济适用房 -- -- 保障性租赁住房 -- -- 共有产权住房 -- -- 注：保障性住房净值合计小于 1 万元的，需在此处说明原因及情况。
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